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Unternehmenssteuern

Author: Grefe, Cord Series: Kompendium der praktischen Betriebswirtschaft Publisher: Kiehl, 1999.Language: GermanDescription: 24 cm.ISBN: 3470480648Type of document: BookBibliography/Index: Includes bibliographical references and indexContents Note: Vol.4 "Durchgearbeite und aktualisierte Auflage", 486 p.
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Includes bibliographical references and index

Vol.4 "Durchgearbeite und aktualisierte Auflage", 486 p.

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Unternehmenssteuern Inhaltsverzeichnis Zur Reihe: Kompendium der praktischen Betriebswirtschaft................................. 5 Vorwort................................................................................................................ 7 Inhaltsverzeichnis................................................................................................ 9 Abkürzungsverzeichnis....................................................................................... 15 A. Grundlagen der Besteuerung........................................................................ 19 1. Steuern im System der öffentlichen Abgaben.................................................. 19 1.1 Begriff der Steuern.................................................................................... 19 1.2 Abgrenzung zu anderen Abgaben.............................................................. 21 1.3 Weitere steuerliche Begriffe....................................................................... 23 1.3.1 Personenbezogene Begriffe.............................................................. 23 1.3.2 Sachbezogene Begriffe.................................................................... 24 2. Grundsätze der Besteuerung.......................................................................... 25 2.1 Formelle Steuergerechtigkeit..................................................................... 26 2.2 Materielle Steuergerechtigkeit................................................................... 27 3. Steuerhoheit .................................................................................................. 27 3.1 Gesetzgebungshoheit................................................................................ 28 3.2 Ertragshoheit............................................................................................ 29 3.3 Verwaltungshoheit.................................................................................... 29 4. Gliederung der Steuern................................................................................... 30 4.1 Gliederung nach Steuerhoheit................................................................... 31 4.2 Gliederung nach Steuerobjekt................................................................... 33 4.3 Gliederung nach Überwälzbarkeit............................................................. 34 4.4 Gliederung nach Steuertarif...................................................................... 35 4.5 Gliederung nach Art und Häufigkeit der Steuererhebung.......................... 35 4.6 Gliederung nach Steueraufkommen.......................................................... 36 4.7 Gliederung nach (Haupt-)Bemessungsgrundlage....................................... 36 5. Rechtliche Grundlagen der Besteuerung......................................................... 37 5.1 Rechtsnormen.......................................................................................... 37 5.1.1 Völkerrechtliche Normen................................................................ 37 5.1.2 Innerstaatliche Normen.................................................................. 38 5.1.2.1 Gesetze............................................................................... 38 5.1.2.2 Rechtsverordnungen........................................................... 40 5.2 Verwaltungsvorschriften........................................................................... 40 5.3 Rechtsprechung........................................................................................ 42 6. Grundzüge des Besteuerungsverfahrens......................................................... 44 6.1 Ermittlungsverfahren................................................................................ 45 6.2 Festsetzungs- und Feststellungsverfahren................................................. 49 6.3 Erhebungs- und Vollstreckungsverfahren................................................. 51 6.4 Rechtsbehelfsverfahren............................................................................. 54 6.4.1 Außergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren...................................... 55 6.4.2 Gerichtliches Rechtsbehelfsverfahren............................................. 56 6.5 Straf- und Bußgeldvorschriften................................................................. 57 Kontrollfragen.................................................................................................... 58 B. Einkommensteuer....................................................................................... 61 1. Einführung..................................................................................................... 61 2. Persönliche Steuerpflicht................................................................................ 62 2.1 Arten der Steuerpflicht.............................................................................. 62 2.1.1 Unbeschränkte Steuerpflicht.......................................................... 62 2.1.1.1 Normale unbeschränkte Steuerpflicht................................. 62 2.1.1.2 Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht.................................... 64 2.1.2 Beschränkte Steuerpflicht.............................................................. 64 2.1.2.1 Normale beschränkte Steuerpflicht..................................... 64 2.1.2.2 Erweiterte beschränkte Steuerpflicht.................................. 65 2.2 Beginn und Ende der persönlichen Steuerpflicht....................................... 66 3. Sachliche Steuerpflicht .................................................................................. 67 3.1 Theoretische Grundlagen des Einkommensbegriffs.................................... 67 3.2 Abgrenzung des Besteuerungsgegenstands............................................... 68 3.2.1 Steuerbarer/nicht steuerbarer Bereich........................................... 68 3.2.2 Steuerpflichtiger/steuerfreier Bereich............................................. 69 3.2.3 Einkunftsbereich............................................................................ 69 3.2.3.1 Determinanten der Einkünfte.............................................. 69 3.2.3.2 Zeitliche Zuordnung............................................................ 72 3.2.3.3 Persönliche Zurechnung..................................................... 74 3.2.3.4 Ordnung der Einkunftsarten............................................... 75 3.2.4 Einkommensbereich........................................................................ 77 3.3 Einkommensteuerlich relevante Zeiträume................................................ 78 3.3.1 Ermittlungszeitraum........................................................................ 78 3.3.2 Bemessungszeitraum....................................................................... 80 3.3.3 Veranlagungszeitraum..................................................................... 80 4. Veranlagungsformen....................................................................................... 81 4.1 Einzelveranlagung..................................................................................... 81 4.2 Ehegattenveranlagung.............................................................................. 82 5. Ermittlung der Einkünfte................................................................................ 84 5.1 Gewinneinkünfte...................................................................................... 85 5.1.1 Struktur der Einkunftsarten............................................................ 85 5.1.1.1 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft............................ 85 5.1.1.2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb............................................ 86 - Merkmale des Gewerbebetriebs 86 - Arten gewerblicher Ein5.1.1.3 Einkünfte aus selbständiger Arbeit..................................... 102 5.1.2 Einzelne Gewinnermittlungsmethoden und deren Anwendungsbereiche........................................................................................ 103 5.1.2.1 Betriebsvermögensvergleich............................................. 104 5.1.2.2 Einnahmenüberschuß-Rechnung...................................... 110 5.1.2.3 Schätzung........................................................................ 111 künfte 89 - Laufende Einkünfte 89 - Einmalige Einkünfte 92 5.1.3 Grundzüge des Betriebsvermögensvergleichs (Bilanzsteuerrecht) ..112 5.1.3.1 Arten von Steuerbilanzen.................................................. 112 5.1.3.2 Ausprägungen des Maßgeblichkeitsprinzips...................... 113 5.1.3.3 Gegenstände der Bilanzierung........................................... 116 - Wirtschaftsgüter 116 - Sonstige Bilanzpositionen 121 - Relevante Vermögensarten 123 5.1.3.4 Steuerliche Bewertungsmaßstäbe......................................125 - Anschaffungskosten 126 - Herstellungskosten 128 - Teilwert 131 - Fortgeführte Anschaffungs- oder Her- stellungskosten 132 - Abgezinster Rückzahlungsbetrag 142 Modifizierter notwendiger Betrag nach vernünftiger kaufmännischer Beurteilung 142 5.2 Überschußeinkünfte.............................................................................. 144 5.2.1 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit....................................... 144 5.2.2 Einkünfte aus Kapitalvermögen.................................................... 146 5.2.3 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung................................ 151 5.2.4 Sonstige Einkünfte....................................................................... 152 5.2.4.1 Wiederkehrende Bezüge.................................................... 153 5.2.4.2 Unterhaltsleistungen......................................................... 155 5.2.4.3 Private Veräußerungsgeschäfte......................................... 156 5.2.4.4 Sonstige Leistungen.......................................................... 158 5.3 Verlustausgleich..................................................................................... 159 5.3.1 Allgemeine Regelungen................................................................... 160 5.3.2 Einschränkungen des Verlustausgleichs ....................................... 161 5.3.2.1 Tätigkeitsspezifische Regelungen ...................................... 161 5.3.2.2 Mindestbesteuerung..........................................................164 5.4 Altersentlastungsbetrag.......................................................................... 166 6. Ermittlung des Einkommens......................................................................... 167 6.1 Steuerliche Berücksichtigung von Kindern.............................................. 167 6.1.1 Kindbegriff..................................................................................... 168 6.1.2 Einzelne Berücksichtigungsfälle..................................................... 168 6.2 Sonderausgaben..................................................................................... 170 6.2.1 Begriff und Arten........................................................................... 170 6.2.2 Verlustabzug als unechte Sonderausgabe.......................................173 6.2.3 Echte Sonderausgaben.................................................................. 176 6.2.3.1 Unbeschränkt abzugsfähige Sonderausgaben..................... 176 6.2.3.2 Beschränkt abzugsfähige Sonderausgaben......................... 177 6.3 Außergewöhnliche Belastungen............................................................... 186 6.3.1 Begriff und Arten........................................................................... 186 6.3.2 Einzelne außergewöhnliche Belastungen........................................ 189 6.3.2.1 Nicht typisierte außergewöhnliche Belastungen.................. 189 6.3.2.2 Typisierte außergewöhnliche Belastungen.......................... 190 7. Ermittlung des zu versteuernden Einkommens............................................. 195 7.1 Kinderfreibetrag...................................................................................... 195 7.2 Haushaltsfreibetrag................................................................................. 196 '7.3 Härteausgleich ...................................................................................... 196 - Übrige Sonderausgaben 177 - Vorsorgeaufwendungen 183 8. Festsetzung und Erhebung der Einkommensteuer........................................197 8.1 Ermittlung der tariflichen Einkommensteuer ......................................... 198 8.1.1 Regelfall ....................................................................................... 198 8.1.2 Besondere Steuersätze.................................................................. 200 8.1.2.1 Progressionsvorbehalt........................................................ 200 8.1.2.2 Außerordentliche Einkünfte............................................... 201 8.2 Ermittlung der festzusetzenden Einkommensteuer................................. 202 8.2.1 Entlastungsbetrag für gewerbliche Einkünfte................................ 202 8.2.2 Anrechnung ausländischer Steuern............................................... 203 8.3 Ermittlung der Steuerzahlung.................................................................207 9. Zuschlagsteuern zur Einkommensteuer....................................................... 207 9.1 Kirchensteuer......................................................................................... 207 9.2 Solidaritätszuschlag............................................................................... 208 Kontrollfragen.................................................................................................. 210 C. Körperschaftsteuer.................................................................................... 215 1. Einführung.................................................................................................. 215 2. Persönliche Steuerpflicht.............................................................................. 216 2.1 Arten der Steuerpflicht........................................................................... 216 2.1.1 Unbeschränkte Steuerpflicht......................................................... 216 2.1.2 Beschränkte Steuerpflicht............................................................. 217 2.2 Beginn und Ende der persönlichen Steuerpflicht.................................... 219 3. Sachliche Steuerpflicht ................................................................................220 3.1 Körperschaftsteuerlicher Einkommensbegriff.......................................... 220 3.2 Persönliche Zurechnung......................................................................... 221 3.2.1 Grundsatzregelung........................................................................ 221 3.2.2 Besonderheiten bei Organschaft.................................................... 221 3.3 Körperschaftsteuerlich relevante Zeiträume............................................ 224 4. Ermittlung des körperschaftsteuerlichen Einkommens................................. 225 4.1 Maßgebende einkommensteuerliche Vorschriften....................................226 4.2 Körperschaftsteuerliche Sonderregelungen............................................. 228 4.2.1 Gewinnanteile persönlich haftender Gesellschafter einer KGaA...... 228 4.2.2 Nichtabziehbare Aufwendungen.....................................................228 4.2.3 Verdeckte Gewinnausschüttungen.................................................229 4.2.3.1 Allgemeine Regelungen..................................................... 230 4.2.3.2 Besonderheiten bei Gesellschafter-Fremdfinanzierung...... 233 Persönlicher Geltungsbereich 233 - Sachlicher Geltungsbereich 234 4.2.4 Verdeckte Einlagen........................................................................ 238 4.2.5 Steuerfreie Ergebnisse aus ausländischen Beteiligungen............... 239 4.2.5.1 Persönlicher Geltungsbereich........................................... 239 4.2.5.2 Sachlicher Geltungsbereich.............................................. 240 4.2.6 Abziehbare Spenden...................................................................... 241 4.2.7 Verlustabzug................................................................................. 244 5. Körperschaftsteuertarif und Steuerfestsetzung.............................................. 245 6. Anrechnungsverfahren.................................................................................. 247 6.1 Anrechnungsverfahren auf Gesellschaftsebene........................................ 250 6.2 Anrechnungsverfahren auf Gesellschafterebene....................................... 254 7. Verwendbares Eigenkapital........................................................................... 256 7.1 Ermittlung des verwendbaren Eigenkapitals............................................ 257 7.2 Gliederung des verwendbaren Eigenkapitals............................................ 259 7.3 Fortschreibung des verwendbaren Eigenkapitals..................................... 260 7.3.1 Zugänge ....................................................................................... 262 7.3.2 Abgänge........................................................................................ 266 7.3.2.1 Nichtabziehbare Aufwendungen.........................................266 7.3.2.2 Gewinnausschüttungen.....................................................268 7.3.3 Besonderheiten beim Verlustabzug............................................... 273 8. Solidaritätszuschlag zur Körperschaftsteuer.................................................. 278 Kontrollfragen................................................................................................... 284 D. Gewerbesteuer .......................................................................................... 287 1. Einführung................................................................................................... 287 2. Sachliche Steuerpflicht................................................................................. 288 2.1 Arten von Gewerbebetrieben.................................................................... 288 2.2 Formen von Gewerbebetrieben.................................................................290 2.3 Mehrheit von Betrieben........................................................................... 292 2.4 Beginn und Ende der sachlichen Steuerpflicht.........................................293 3. Steuerschuldner .......................................................................................... 295 4. Ermittlung des Gewerbeertrags..................................................................... 296 4.1 Einkommen-/körperschaftsteuerlicher Gewinn als Ausgangsgröße.......... 297 4.2 Gewerbesteuerliche Modifikationen..........................................................298 4.2.1 Hinzurechnungen...........................................................................299 4.2.2 Kürzungen..................................................................................... 306 4.3 Gewerbeverlust....................................................................................... 310 5. Ermittlung der Gewerbesteuer.......................................................................312 6. Berechnung der Gewerbesteuer-Rückstellung............................................... 314 7. Festsetzung und Erhebung der Gewerbesteuer ............................................. 316 Kontrollfragen................................................................................................... 319 E. Umsatzsteuer .............................................................................................321 1. Einführung .................................................................................................. 321 2. Steuergegenstand ........................................................................................ 324 2.1 Leistungen.............................................................................................. 325 2.1.1 Allgemeine Charakterisierung......................................................... 325 2.1.2 Merkmale steuerbarer Leistungen.................................................. 326 2.1.2.1 Unternehmer..................................................................... 326 Unternehmermerkmale 326 - Beginn und Ende der Unternehmereigenschaft 330 2.1.2.2 Unternehmen....................................................................330 2.1.2.3 Inland............................................................................... 332 2.1.2.4 Entgelt/Leistungsaustausch............................................. 334 2.1.3 Zeitpunkt und Ort von Leistungen................................................. 337 2.1.3.1 Lieferungen........................................................................ 337 2.1.3.2 Sonstige Leistungen........................................................... 342 2.2 Einfuhr aus Drittlandsgebiet...................................................................348 2.3 Innergemeinschaftlicher Erwerb..............................................................348 2.3.1 Merkmale des innergemeinschaftlichen Erwerbs............................ 348 2.3.2 Zeitpunkt und Ort des innergemeinschaftlichen Erwerbs............... 351 3. Steuerbefreiungen........................................................................................ 352 3.1 Steuerfreie Umsätze mit Vorsteuerabzug................................................. 352 3.2 Steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuerabzug.............................................. 354 3.3 Verzicht auf Steuerbefreiungen............................................................... 355 4. Bemessungsgrundlage.................................................................................. 356 4.1 Leistungen/Innergemeinschaftlicher Erwerb........................................... 356 4.2 Einfuhr aus Drittlandsgebiet ..................................................................358 4.3 Mindestbemessungsgrundlagen.............................................................. 359 5. Steuersätze ................................................................................................. 360 6. Vorsteuerabzug ........................................................................................... 362 6.1 Bedeutung des Vorsteuerabzugs............................................................. 362 6.2 Persönliche und sachliche Voraussetzungen........................................... 362 6.3 Einschränkungen des Vorsteuerabzugs.................................................. 364 6.3.1 Aufwandsartenbezogene Einschränkungen.................................... 365 6.3.2 Umsatzartenbezogene Einschränkungen........................................ 365 6.4 Aufteilung der Vorsteuer......................................................................... 369 6.5 Berichtigung des Vorsteuerabzugs.......................................................... 371 7. Besteuerungsverfahren................................................................................. 375 7.1 Besteuerung nach vereinbarten Entgelten............................................... 375 7.2 Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten........................................... 376 7.3 Besteuerung der Kleinunternehmer........................................................ 376 8. Festsetzung und Erhebung der Umsatzsteuer............................................... 377 9. Ertragsteuerliche Behandlung der Umsatzsteuer.......................................... 379 Kontrollfragen.................................................................................................. 381 Gestuntliteraturverzeichnis .......................................................................... 385 Übungsteil .....................................................................................................397 Stichwortverzeichnis..................................................................................... 477

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